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西华师范大学预算执行与决算审计实施办法
作者:   发布日期:2017/6/15   浏览次数:16
 

第一章   

第一条  为规范学校财务预算执行与决算审计工作,根据《内部审计实务指南第4号—高校内部审计》、《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》(教财[2015]2)、《四川省教育厅关于加强地方属公办高等学校内部审计工作的意见》 (川教[2015]51)和《西华师范大学内部审计工作规定》等文件的相关规定,结合我校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称预算,是指学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。预算分收入预算和支出预算。

第三条  本办法所称决算,是指学校根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告,包括决算报表和决算情况说明书。

第四条  本办法所称预算执行与决算审计,是指审计处依法独立对学校及校属单位预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价活动。

第五条  学校的预算执行与决算审计工作由审计处负责组织实施。

第六条  根据工作需要,经主管校领导批准,审计处可以委托会计师事务所等社会中介机构实施预算执行与决算审计工作;可以聘请具有相关专业知识的人员作为特约审计员或兼职审计员参加预算执行与决算审计工作。

第七条  预算执行和决算审计的目的是促进学校及校属单位规范预算管理,提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度,促进学校更加合理地分配学校资源,提高资源的配置和利用效益,促进校属单位加快预算执行进度,提高资金使用效益。

第八条  本办法适用于审计处、审计人员从事预算执行和决算审计业务活动。接受委托的社会中介机构或者聘用的特约审计员、兼职审计员,承办或者参与预算执行和决算审计业务活动,也应当遵守本办法。

第二章  预算执行审计

第九条  预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上,对预算管理、收入预算执行、支出预算执行、预算执行绩效等进行的审查和评价。

第十条  审计处对预算执行情况进行审计,应将对校属单位的延伸审计与本单位所开展的其他类型的审计(领导干部经济责任审计、财务收支审计等)相结合,相互利用审计成果,提高审计工作效率与效果。

第十一条  审计处应根据校属单位的具体情况,在预算执行和决算审计中确定重点审计内容。要根据学校预算安排,加强对预算执行情况的跟踪审计调查,重点关注收支规模大、经济活动频繁的校属单位预算执行情况和重点项目预算执行情况,强化预算刚性约束,推动预算执行更加及时、规范,并适时开展重点项目的绩效评价。

第十二条  预算管理审计是指对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价。

(一)审计处要提前介入学校预算的编制和调整,列席有关决策会议,监督预算依据充分性、预算编制完整性、预算安排合理性、预算调整规范性等内部控制情况。

(二)预算管理审计应关注的风险领域主要包括:预算程序失控的风险、预算管理依据不当的风险、预算管理职责不到位的风险等。

第十三条  预算管理审计的主要内容:

(一)预算管理中的内部控制制度和各级经济责任制是否建立健全和有效执行。

(二)预算编制是否遵循“量入为出、收支平衡”的原则,收入预算是否贯彻积极稳妥的原则,支出预算是否贯彻“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。

(三)预算编制是否参考以前年度预算执行、结转和结余情况,是否符合学校中长期事业发展规划和财务规划的要求,是否与学校年度事业发展计划与财力可能相适应,是否考虑年度收支增减因素和措施。

(四)预算方案的编制是否科学、合理、准确、真实、合法、有效;计划财务处是否对各预算执行单位的编制预算申请进行严格审查,并将审核意见反馈给有关单位予以修正;并是否根据预算编制单位调修正后的预算,编制出学校年度预算方案;是否编制超越单位财力的赤字预算。

(五)学校是否建立了预算编报质询制度,即由预算编制单位就编报理由进行解释和答辩。

(六)预算编制的审批程序和方法是否符合上级主管部门及学校的规定。

(七)预算经批准后,是否按规定时间足额下达各预算执行单位执行;下达后是否存在不经规定程序随意调整现象;预算支出有无随意增减项目或项目间随意调剂使用的情况。

(八)学校是否建立预算调整批准程序,是否按照所制定程序进行预算调整;预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明,预算调整是否编制追加和调整方案,是否经过规定程序审批后执行。即:学校预算调整是否先由预算执行单位递交调整申请,再由计划财务处对其进行审核,审核通过后,集中编制学校年度预算调整方案,提交学校校长办公会或党委常委会审议批准执行。

(九)预算编制、审批、执行、复核等岗位是否分离,各岗位之间职责、权限是否明确。

(十)学校是否制定了预算授权批准制度,是否明确审批人、经办人的职责,审批人、经办人是否在授权范围内履行职责。

第十四条  收入预算执行审计是指对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。收入预算执行审计应关注的风险领域主要包括:收入项目不完整、学费收入依据不当、应上缴财政专户或国库的收入上缴不完整和不及时、收入核算不正确等。

第十五条  收入预算执行审计的主要内容:

(一)学校是否制订保证收入预算目标实现的管理措施和办法。

(二)各项收入是否全部纳入学校预算,实行统一管理,统一核算。

(三)各项收入是否真实、合法、完整,有无隐瞒收入、少列收入、推迟或提前确认收入行为;各项收入的款项是否及时足额到位。

(四)校属单位是否按预算目标积极组织并及时上缴预算收入,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠预算收入或私设“账外账”、“小金库”行为。

(五)各项收入(财政补助收入、上级补助收入、教育事业收入、科研事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其它收入)是否准确分类。

(六)收费项目、标准和范围是否符合上级部门和学校的规定;有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题;有无无依据收费、使用非法票据收费、收费不开票据、收费后不及时足额缴入学校财务等问题;是否贯彻执行“收支两条线”原则。

(七)各类收入的会计核算是否合规、准确,有无利用往来款项、代管款项等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。

第十六条  支出预算执行审计是指对支出预算执行的真实性、合法性和有效性进行审查和评价。支出预算执行审计应关注的风险领域主要包括:支出项目不合法、支出项目不真实、支出标准不合规、专项经费未专款专用、支出核算不正确等。

第十七条  支出预算执行审计的主要内容:

(一)学校是否制定切实可行的保证预算支出目标实现的管理措施和办法。

 ()支出预算是否严格按照预算确定的经费项目、支出标准和支出用途进行开支或拨付经费;是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为;是否存在改变经费用途、突破预算金额等预算外开支行为。

(三)各项支出是否真实合法;是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定;有无随意改变支出的确认标准或计价方法,多列、不列或少列支出;有无虚列支出、以领代报现象;有无挤占、挪用、滥发钱财、损失浪费等行为。

(四)各项支出(教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、上缴上级支出、对附属单位补助、经营支出和其他支出)分类、确认标准、计价办法是否准确、合规;是否正确划清各类支出的界限,支出是否真实并严格按预算执行,有无预算外超预算等问题;是否按照标准考核、监督支出。

(五)专项资金是否按特定项目或用途专款专用,有无挤占或虚列行为。

(六)各项支出的会计核算是否合规、准确;有无利用往来款项、代管款项等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。

(七)学校是否制定各项支出资金审批权限并有效执行。

第十八条  预算执行结果情况审计内容

(一)收入预算的完成情况如何,分析收入预算的执行情况与收入预算之间的差异和原因。

(二)支出预算的执行情况如何,分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差异和原因。

(三)预算收入与预算支出在总额和结构上是否平衡,有无赤字。

(四)预算执行的效益情况,重点审计基本支出进度是否与有关事业计划完成的进度相适应。

(五)预算支出经济分类科目与预算执行经济分类科目是否一致;校属单位在预算执行过程中有无重大违规违纪问题,尚存哪些管理薄弱环节和内部控制漏洞。

第十九条  预算执行绩效审计是指在预算年度结束后,对预算执行结果进行审计,评价执行效果,提出改进建议。预算执行绩效审计特别应对重点专项项目进行绩效审计,评价项目绩效,促进提高项目资金使用效益。

第二十条  预算执行绩效审计的主要内容

(一)是否建立预算执行责任制度,相关部门及人员的责权是否明确。

(二)是否建立预算执行情况报告制度,及时掌握预算执行动态;即预算管理部门是否定期或不定期对预算执行单位的预算执行情况进行监控和分析,并将预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响、存在的问题和改进措施等报告主管校领导或校长办公会,并反馈给各预算执行单位。

(三)是否建立预算执行结果质询制度,对预算执行结果和实际结果之间的重大差异进行解释和答辩。

(四)学校是否建立预算执行情况分析考核制度,是否落实预算责任制,奖惩措施;预算管理部门是否在年度终了后,对预算执行单位进行考核;考核是否坚持了公开、公平、公正的原则,是否有完整的考核记录,考核结果是否是下年度预算的确定依据之一。

第三章  决算审计

第二十一条  决算审计是对年度决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价。决算审计应关注的风险领域主要包括:报表存在不合法项目的风险、收入和支出中存在不真实项目的风险、支出标准不合规定的风险、专项经费未专款专用的风险、支出核算不正确的风险等。

第二十二条  决算报表审计的主要内容:

(一)审查学校财务管理与会计核算中的内部控制制度是否建立健全和有效执行。

(二)审查财务决算报表的编报原则、方法、程序、时限是否符合有关规定及要求。

(三)审查财务决算报表是否完整,并进行复核性检查。包括:财务决算报表是否齐全,符合上级主管部门的统一要求;每张报表内容填列是否完整、正确;项目填列是否齐全,表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确,应当填写的“报表附注”是否填列;对应报表之间数据勾稽关系是否正确;是否有年度财务情况说明(文字部分);是否按有关规定签名盖章。

(四)审查财务决算报表的准确性。核对财务决算报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致,检查表、账是否相符;按照报表所列项目,逐一与会计账簿进行核对。

(五)审查财务决算报表的真实性。对报表项目内容的真实性进行检查验证,应用预算执行审计成果对收入、支出类项目进行分析性复核;检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致;审查各项净资产的形成过程,分别进行验算。

(六)对会计核算情况进行检查,是否符合《会计法》和《高等学校会计制度》的规定;是否定期将会计账簿记录与实物、款项(货币资金、有价证券等)及有关报表、资料相互核对、账实、账账、账表是否相符;采用的会计处理方法是否前后期一致,有无随意变更;确有必要变更,是否将变更的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映;

(七)审查财务分析指标。包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确,能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

第二十三条  资产审计是指对资产的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。资产审计应关注的风险领域主要包括:购置资产未入账的风险、报废固定资产未冲销的风险、资产账实不符的风险等。

第二十四条  资产审计的主要内容:

(一)资产的存在是否真实、完整,资产管理是否安全,运行是否正常,资产变动是否合法合规,资产计价是否合理、正确,有无随意改变资产确认标准或计价方法以及虚列、多列、不列或者少列资产的行为。

(二)货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效。银行开户是否合规,有无出租、出借或转让等问题;有无公款私存、挪用、白条顶库、非法融资以及舞弊盗用的情况;定期存款是否合规合理,货币资金是否安全完整。

(三)应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法,是否及时清理结算,有无长期挂账、虚挂账等问题,有无呆账、坏账情况;对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。

(四)财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整,不相容岗位是否分离,购置有无计划和审批手续,有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题,大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度;会计核算是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效,对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点,做到账实相符,盘盈、盘亏是否及时调整和处理。

(五)对外投资是否进行可行性研究,是否履行了法定审批程序;以实物对外投资是否按规定进行资产评估;投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整;是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理,是否及时对投资本金和投资收益进行回收,有无投资失误和损失问题,是否建立目标经济效益项目责任制;投资及其收益的会计核算是否恰当、合规。

(六)无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。

(七)基建工程竣工交付使用的资产是否按规定及时办理交接,登记入账。

(八)接收捐款和无偿调入的各种资产,是否按财务会计制度登记入账,是否存在账外资产。

第二十五条  负债审计是指对负债的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。负债审计应关注的风险领域主要包括:负债资金到位不及时的风险、贷款利息成本过高的风险、不能按时还本付息的风险等。

第二十六条  负债审计的主要内容:

(一)负债的形成、存在是否真实、合法、完整,有无随意改变负债确认标准或者计价方法以及虚列、多列、不列或者少列负债的行为。

(二)对各项负债(借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等)分类和会计核算是否合理、合规,是否按规定权限对各项负债进行处理。

(三)各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项,有无长期挂账现象。

(四)学校为事业发展举债搞建设是否有偿还来源和能力,是否控制在一定的规模内,有无潜在的财务危机。

(五)是否存在未决诉讼或有关事项。

第二十七条  净资产审计是指对净资产的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。净资产审计应关注的风险领域主要包括:基金分类不正确的问题、基金列支不适当的问题、事业基金长期透支的风险等。

第二十八条 净资产审计的主要内容:

(一)净资产的存在、发生是否真实、合法、完整,有无随意调节收支配比余额。有无编造虚假或隐瞒事业基金、非流动资产基金、专用基金的余额和增减变化情况,财务结果、收支差额的计算是否正确,有无随意改变净资产的确认标准或者计价方法。

(二)各项结转结余(财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余)分类是否合理、合规,经营收支结余是否单独反映,会计核算与处理是否符合规定;结余分配及比例是否符合国家的有关规定。

(三)事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变化是否准确、合规,会计核算与处理是否符合规定,是否严格按规定的用途使用,使用效果如何,有无挤占、挪用或虚列的行为;各项专用基金的计入、提取及比例是否符合国家的有关规定,是否及时足额到位。

第二十九条  收入审计的主要内容与本办法第十五条收入预算执行情况审计主要内容相同。

第三十条  支出审计的主要内容与本办法第十七条支出预算执行情况审计主要内容相同。

第四章  审计实施

第三十一条  预算执行与决算审计可采取事前审计、事中审计、事后审计相结合的方式。

(一)事前参与。即学校在编制年度财务预算时,审计处应该参与财务部门预算编制方案的确定,了解预算编制和调整的情况,积极提出加强预算管理的意见和建议,并为事中和事后审计打下基础。

(二)事中审计。审计处将定期或不定期地对当年预算执行情况的收支进度进行专项检查和抽查审计,检查预算收支进度,针对执行中发生的问题提出意见和建议。

(三)事后审计。每年年初审计处应对上一年度的预算、决算执行情况进行例行审计,全面评价预算执行情况的真实性、合法性和效益性。

第三十二条  审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要,确定校属单位的预算执行与决算审计项目,列入年度审计工作计划,报主管校领导批准后实施。

第三十三条  审计处根据审计项目的内容组建审计组,并在实施审计3 日前,向被审计单位送达审计通知书,并要求其在规定期限内提供如下备审资料:

(一)预算管理相关资料。主要包括:预算政策、预算编制计划、专项经费管理办法、预算管理办法、经济责任制以及相关批示文件等;预算编制所依据的数据资料,包括校属单位的上报数据、历史年度预决算数据、对应列支项目明细等。

(二)收入支出预算执行资料。主要包括:财政拨款预算控制数和预算批复(下拨)文件、审查批准的校内年度财务预算方案(预算编制方案、分配方案、调整方案);有关学生收费文件及学校实际执行的收费项目和收费标准、学费等收费收据存根联、上交财政专户(国库)资金的相关凭证、收入支出核算的相关会计资料等。

(三)财务决算报表资料。主要包括:年度预算及其编制与调整说明和批准文件,包括上级主管部门批准的年度预算通知和预算追加调整通知;年度财务决算报表及其编制说明和上级主管部门关于年度决算编报的通知;年度会计账簿、会计凭证、银行对账单及有关的重要经济合同协议、会议记录等资料;

(四)学校资产相关资料。主要包括:财务报表和相关会计记录、学校固定资产报表和盘点表、报废固定资产清单、银行对账单、库存现金盘点表、对外投资的资料、全资企业的审计报告等;国有资产处置的审批文件和相关资料;其他有关资料。

(五)负债相关资料。主要包括:财务报表和与负债相关的会计记录、账龄分析表、银行贷款合同、贷款项目可行性分析报告等。

(六)净资产相关资料。主要包括:财务报表和与净资产相关的会计记录等。

(七)审计人员认为需要的其他资料。

第三十四条 被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺,不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第三十五条  审计组在了解预算执行与决算情况并对相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上,确定审计风险和具体审计方法,制定审计实施方案。

第三十六条  审计组按规定程序实施审计后,形成审计报告,并送被审计单位书面征求意见。被审计单位应自接到审计报告之日起10 个工作日内提出书面意见,逾期视为无异议。

第三十七条  审计组应及时将修改后的审计报告,连同被审计单位的书面意见一并报送审计处,审计处复核、审定后出具的审计报告,报送主管校领导审批。

第三十八条  对于审计报告所提出的审计意见和建议,主管校领导已有明确批示的,被审计单位和个人必须认真落实、处理,并将执行情况以书面形式按时反馈审计处。

第三十九条  对于审计报告所提出的审计意见和建议,主管校领导已有明确批示的,审计处应对落实处理情况进行监督和后续审计。

第四十条  审计处对被审计单位在预算执行过程中和其他财务收支活动中,违反预算管理的行为或者其他违反国家财经法规的行为,应出具审计意见书,报经主管校领导同意后,及时加以纠正和制止。

第四十一条 预算执行与决算审计工作结束后,审计组应按《西华师范大学审计档案管理办法》的相关规定,将审计资料立卷归档。

第五章   

第四十二条  本办法由审计处负责解释。

第四十三条  本办法须经校长办公会审议批准。

第四十四条  本办法从201771日起执行。

 

 
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